PERSAMAAN AKUNTANSI PERPAJAKAN

Dalam akuntansi dikenal beberapa persamaan yang dijadikan rumus dasar /persamaan dasar akuntansi yakni menjelaskan hubungan antara kepemilikan dan kewajiban keuangan suatu perusahaan. Persamaan dasar dalam akuntansi perpajakan sama dengan akuntansi komersial yakni " Harta yang dimiliki perusahaan (aktiva) sama dengan hak atau klaim atas harta tersebut ( kewajiban ) ditambah dengan modal ". yang di formulasikan dalam rumus :

                           A  K  T  I  V  A     =   H   U   T   A   N  G   +  M   O  D  A  L 

Contoh :
CV. Seruni pada awal tahun 2011 baru mendirikan usahanya dimana masing-masing pemilik menyetorkan modal awalnya pada perusahaan masing-masing sebagai berikut :

• Roni                                                                                                     Rp. 200.000.000,
• Yasin( tanah Rp. 200 jt dan bangunan Rp.300 jt )                                 Rp. 500.000.000-
•  Noppy    (kendaraan )                                                                         Rp. 200.000.000
• Pinjam Bank                                                                                         Rp. 100.000.000 

    dari data diatas maka bentuk persamaan akuntansinya adalah sebagai berikut :

Kas                             + Tanah / bangunan        + Kendaraan           = Hutang                 + Modal        
Rp. 300.000.000        + Rp.500.000.000          + Rp.200.000.000  = Rp. 100.000.000 + Rp. 900.000.000

Dari persamaan dasar akuntansi tersebut dapat disusun sebuah Neraca awal dari CV. Seruni sebagai berikut :
       
                                                             CV. SERUNI                                                    
                                                               Neraca Awal

No     Aktiva                      Jumlah                            No.          Passiva                                      Jumlah
1       Aktiva lancar :                                                  1             Hutang :
         Kas                          Rp.    300.000.000                             Hutang bank           Rp.   100.000.000
         Jumlah Aktiva lancar Rp.    300.000.000                             jumlah hutang          Rp.  100.000.000

2      Aktiva Tetap :                                                   2             Modal :   
        Tanah                       Rp.      200.000.000                    
        Bangunan                  Rp.     300.000.000
        Kendaraan               Rp.      200.000.000                                                            Rp.   900.000.000
        Jumlah Aktiva Tetap Rp.    700.000.000                        
        Jumlah Aktiva        Rp. 1.000.000.000                            Jumlah Passiva       Rp. 1.000.000.000
  
Persamaan akuntansi yang menggambarkan hubungan antara rekening neraca dan rugi-laba sperti penghasilan dan biaya dapat dituliskan sebagai  berikut " Harta yang dimiliki perusahaan ditambah biaya yang timbul sama dengan kewajiban dan modal serta penghasilan yang diterima" sehingga dapat di formulasikan dengan rumus sebagai berikut :


                            AKTIVA  + BIAYA   =  HUTANG  + MODAL  + PENGHASILAN


Contoh :
Selama tahun 2010 CV. Seruni melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut :
- Total Penjualan barang dagangan sebesar      Rp. 500.000.000
- Pembelian barang dagangan                          Rp. 250.000.000
- Biaya-biaya                                                  Rp. 150.000.000
- Sisa Piutang dagang                                      Rp .100.000.000
- Sisa Hutang dagang                                      Rp.   50.000.000
- Sisa Persediaan barang dagang                     Rp.   50.000.000
- Sisa Hutang bank                                          Rp.   75.000.000
- Saldo Hutang biaya                                       Rp.   25.000.000
Dari data tersebut diatas, maka dapat dihitung penghasilan selama tahun 2010 sebagai berikut :


                                                                    CV. Seruni
                                                           Laporan Laba-Rugi
                                                                   Tahun 2010                                                                     

Penjualan                                                                                                                  Rp. 500.000.000

HPP :
Pembelian                                                Rp. 250.000.000
Persediaan akhir                                      Rp.   50.000.000

                                      HPP                                                                                  Rp. 200.000.000
                                      Laba Kotor                                                                       Rp. 300.000.000
Biaya-biaya                                                                                                             Rp. 150.000.000
                                     Laba bersih                                                                        Rp. 150.000.000

Dari data tersebut dapat  dihitung besarnya masing-masing saldo akhir antara lain :

Saldo Akhir Kas :

Saldo awal Kas                                                                                                       Rp. 300.000.000
Ditambah:
Pencairan piutang dagang                                                                                         Rp. 400.000.000
        Jumlah Kas awal dengan tambahan                                                                  Rp. 700.000.000
Di kurangi :
Pelunasan piutang                                                     Rp. 200.000.000
Biaya                                                                       Rp. 125.000.000
Angsuran Bank                                                        Rp.   25.000.000
          Jumlah pengurang                                                                                        Rp. 350.000.000
                           Saldo Kas akhir                                                                         Rp. 350.000.000,-


Saldo Piutang dagang :

Saldo awal Piutang dagang                                                                                    Rp.   0
Ditambah :
Piutang penjualan                                                                                                   Rp. 500.000.000
          Piutang awal dan tambahan                                                                          Rp. 500.000.000
Dikurangi :
Pelunasan Piutang dagang                                                                                      Rp. 400.000.000
          Saldo akhir piutang dagang                                                                          Rp. 100.000.000


Saldo akhir persediaan :

Saldo awal persediaan                                                                                          Rp.  0
Ditambah :
Pembelian                                                                                                             Rp. 250.000.000
    Persediaan awal dan tambahan                                                                          Rp. 250.000.000
Dikurangi :
HPP                                                                                                                     Rp. 200.000.000
           Saldo akhir Persediaan                                                                              Rp.   50.000.000

Saldo akhir hutang dagang :

Saldo awal hutang dagang                                                                                     Rp.   0
Ditambah :
Pembelian Kredit                                                                                                  Rp. 250.000.000
    Hutang dagang awal dan tambahan                                                                    Rp. 250.000.000

Dikurangi :
Pelunasan hutang dagang                                                                                      Rp. 200.000.000
        Saldo akhir Hutang dagang                                                                           Rp.   50.000.000

Saldo akhir hutang bank :

Saldo awal Hutang bank                                                                                       Rp. 100.000.000
Ditambah :
Hutang bank                                                                                                       Rp.      0             
              Hutang bank awal dan tambahan                                                           Rp. 100.000.000
Dikurangi :
Angsuran hutang bank                                                                                         Rp.   25.000.000
          Saldo akhir  Hutang bank                                                                           Rp.   75.000.000

Saldo akhir hutang biaya :

Saldo Hutang biaya                                                                                              Rp.    0
Ditambah :
Biaya yang belum dibayar                                                                                   Rp. 150.000.000
    Hutang biaya awal dan tambahan                                                                    Rp. 150.000.000
Dikurangi :
Pelunasan hutang biaya                                                                                       Rp. 125.000.000
       Saldo akhir Hutang biaya                                                                              Rp.   25.000.000

Laba di tahan akhir :

Laba ditahan awal                                                                                              Rp.  0
Ditambah :
Laba tahun berjalan                                                                                           Rp. 150.000.000
Laba tahun berjalan dan tambahan                                                                     Rp. 150.000.000